安永：建设工程类项目舞弊风险与防范

一、 纵观建设工程市场——机遇与风险并存

根据2022年12月10日召开的中央经济工作会议精神以及国家发展和改革委员会加快推进重大项目建设的战略部署，高质量供给、加快资金支付、加速开工建设，从而实现稳投资、创造有效需求、统筹供给侧结构性改革和扩大内需，成为各地的新目标。

随着多地重点项目逐一落地并进入实施关键期，一个工程项目从审批、规划、招投标到施工、验收评估的全过程，往往存在多个错综复杂的管理界面，且交易链条长、涉及资金量庞大。加之企业面临诸多内外部市场的不确定性和成本、质量、工期的综合压力，极易出现“三超” “三边”工程，在利益和压力驱使下，很多项目在执行过程中容易存在信息失实、错误等舞弊行为，严重者甚至滋生企业腐败。

在建设工程项目的实施过程中，建设企业是否曾面临过下列管理风险与漏洞？

二、 典型工程舞弊，以采购环节为例

——兼具专业性与隐蔽性

工程项目按生命周期，可以分为三个阶段，分别为项目筹备阶段、项目实施阶段以及项目收尾阶段。在工程项目生命周期内，采购环节的招投标及合同管理等在工程建设项目的管理过程中尤为重要，也是决定工程建设成败的重要因素。采购环节涉及国家相关法律法规、公司规章制度与流程的执行以及众多部门的参与和配合，它决定着施工单位、服务商、建筑材料以及设备设施的选择，直接影响着整个工程项目质量、成本、进度以及安全目标的实现。在采购环节中常见的舞弊与不合规现象包括：

我们同时也注意到，很多企业对工程项目采购环节管理粗放，团队能力参差不齐，集团或总公司层面的内控合规要求难以在项目上得到切实执行，可能会对工程项目成本、质量、进度以及合规目标等方面造成一系列负面影响。

三、 重点审查，全流程覆盖——舞弊无处遁形

工程项目合规管理与反舞弊的工作机制是预防、控制、监督、问责，但问责不是最终目的。有效的工程项目合规管理体系是为了最大程度避免舞弊事件的发生，或者通过合规管理减缓对企业/项目的影响，因此合规管理的工作重心逐渐由监督、问责向预防与控制转变。从实际执行层面来讲，是从对施工、合同、结算阶段的合规审查转向覆盖从前期项目筹备、项目落地实施一直到项目竣工结算和关闭的全流程阶段的管控。

此外，工程项目合规管理需要根据企业业务需求的变化及时调整合规管理方向，提高项目合规管理的主动性与覆盖全面性，不断提高合规制度完善性，加强对执行层面的审查的频次以实现警示作用，并实现管理手段从人工向智能化的转变。

项目各个阶段需重点审查的内容及目标列示如下：

► 筹备阶段——早期风险识别与调控

对项目前期证照手续办理、组织架构设置、管理制度搭建进行审阅，以期在项目初期识别潜在的概预算偏离、流程设计缺陷、审批控制薄弱环节以及管理漏洞等。从项目筹备阶段对存在的风险进行改进，为项目后续的顺利实施奠定基础。

► 实施阶段——过程定期审阅

对项目设计、招采、施工的全过程进行实时监控，有效识别执行过程中的各级风险及不合规行为，对问题和瑕疵的整改情况作及时追踪。本阶段的管控重点应以风险为导向，从采购、合约管理、支付管理和变更管理等方向，基于预算执行情况、动态成本报告、工程进度记录等内容进行审阅并及时纠偏。

► 收尾阶段——结算管理及工程后评价

实体竣工后对项目结算资料、缺陷整改情况、验收文件归档情况进行评估。如需要，就索赔争议项进行磋商以及为基于设计变更和工程计量的独立成本分析计算，出具工程造价鉴证报告。项目竣工后，应进行管理复盘，进行项目后评价及整体优化方案。

四、 内外兼修，打造良性发展环境

在实际的工作实践中，由于工程行业的特殊性，很多违规及舞弊行为具有复杂性、隐蔽性和动态性的特点，舞弊现象不好定性、定量，因此会给企业的合规与反舞弊调查工作带来一定挑战。企业在加强内部管控的同时，也可借助外部力量，从项目筹备阶段入手，对工程管理过程实施动态监控与风险评估，及时发现潜在的舞弊风险并纠偏，从而加强合规监管力度，在提高建筑工程质量的同时为企业的良性发展保驾护航。