6月5日，上海家化前任董事长葛文耀与公司前任董事、总经理王茁，联名提交给证监会稽查部和财政部会计司一份投诉信，投诉“普华永道中天会计师事务所与上海家化联合股份有限公司现任董事长串通并出具丧失独立性、公正性的内控否定意见审计报告以打击报复前任董事长及现任总经理”。

　　家化前任高管的联名投诉，牵出会计事务行业的“潜规则”：此前因为安然事件导致安达信破产，审计和咨询曾经严格分业；然而十几年过去，同一家会计师事务所审计、咨询一肩挑，已成业内普遍现象。

　　投诉信直指董事长违规

　　据媒体报道，该投诉信称：上海家化董事长谢文坚在2013年家化公司支付普华中天168万元会计审计费用和130万元内部控制咨询费用的基础上，又在2013年11月底至12月底公司接到上海市证监局监管整改措施通知书后，擅自并独自做出决定聘请该事务所为家化做审计和内控的同一批人(以张津为首)来做此次整改项目的咨询，而且事先没有通过上海家化董事会审计委员会，也没有签订任何合同，所有公司内部审批和交易流程都是违规后补的，此项目共花费109万元人民币。

　　投诉信还表示，为感谢张津帮助自己免费设计董事长个人长期激励方案、帮助找人做自己的税务顾问，谢文坚还于今年4月决定将标的额451.9万元人民币的家化供应链优化咨询项目给普华永道(张津是牵线搭桥人)，给出“该服务收费不影响注册会计师的审计独立性”的意见，但是遭到王茁的率先坚决反对而暂时作罢。

　　报道同时透露，投诉信表示，因已得和将得之好处而对谢文坚投桃报李的普华合伙人张津，根据谢文坚的授意，罔顾准则和事实，完全丧失独立性、公正性和专业性，炮制出一个对上海家化联合股份有限公司内部控制进行否定的审计报告，严重夸大了上海家化在内部控制问题上的微小瑕疵，全面否定了上海家化在内部控制方面的成绩和成果。最后谢文坚又拿该审计报告大做文章，以所谓有媒体负面报道使公司遭受损失这一荒唐而牵强的理由解聘了王茁先生的总经理及董事职务，还辞退了王茁先生，违法解除了公司与王茁先生签订的无固定期限劳动合同(王茁先生已经在上海家化工作了二十余年)，并且恶意剥夺了王茁先生所享有的市值近千万元人民币的股权激励。就此，其开创了中国资本市场中因总经理反对董事长个人的胡作非为，而遭董事长蓄意打击报复的闻所未闻的恶劣先例。

　　对此报道，上海家化未有回应。6月25日，普华永道则以“鉴于为客户信息保密的责任以及相关该公司规定及法律要求”为由，称“我们不便对客户及其业务发表评论”。

　　普华到底拿了多少钱？

　　今年3月份，上海家化年报出炉。让外界瞩目的是，2013年年报中，普华中天对公司内部控制出具了否定意见的审计报告，列举的头项重大缺陷即指公司与吴江市黎里沪江日用化学品厂存在的关联交易，涉及金额逾24亿元。去年11月20日，上海家化正因与沪江日化存在未经披露的关联交易，而被证监会立案稽查。

　　值得一提的是，去年上半年上海家化前董事长葛文耀与平安方面的矛盾浮出水面后，普华中天火速上位，挤掉了自2010年就开始担任上海家化会计师的安永会计师事务所。由于两任会计师事务所的内控审计结果存在重大差异，以致业内人士认为大股东与会计师事务所有审计合谋的可能。对此，上海家化内部人士曾向《金证券》记者澄清，内控制度存在重大缺陷，与更换审计公司两者之间不存在关联。

　　“上海家化因为内控问题受到监管部门的稽查，会计师事务所出具否定审计报告，本也无可厚非。但从公开的葛文耀投诉信来看，如果确实存在私下的交易，普华中天难脱清白。”《金证券》记者相熟的会计师事务所合作人分析。

　　上海家化2013年年报可见，前任安永华明的审计报酬为184万元，内控审计报酬为120万元。而普华中天的审计报酬为322万元，内控审计报酬为130万元。对于普华中天审计费用猛涨的情况，有股东在6月12日召开的公司第三次临时股东大会上提出质疑。当时谢文坚的解释是，普华中天除年度审计报告外，还审计了内部控制和整改的报告，且普华专业性和独立性是得到世界公认的。

　　《金证券》记者查阅发现，2001年年底，证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》要求，对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露。

　　上市公司年报和投诉信对比之下，普华中天的报酬似乎成了一笔糊涂账。即便如投诉信所言，公司支付普华中天168万元会计审计费用和130万元内控咨询费，外加109万整改项目咨询，这与家化披露的总报酬仍存有50万的差额。

　　审计、咨询“潜规则”

　　13年前，美国能源贸易公司安然在财务造假丑闻中轰然倒闭，其审计方安达信也随之倒闭，全球五大会计师事务所变成四大会计师事务所。追究安达信事件的根源，外界普遍认为，安达信正在大力发展的咨询业务对原有的审计业务产生了重大影响，从而丧失了独立性。数据显示，至1999年美国注册会计师行业51%的收入来自咨询业务。

　　以此为鉴，2002年初德勤宣布拆分咨询和审计业务，普华永道宣布将不再为审计客户提供咨询服务，安永将其咨询公司出售，毕马威则将咨询业务分拆上市。至此，国际四大会计公司实现审计、咨询分业。

　　不过最近几年，由于经济不景气、行业竞争激烈，各大会计师事务所大举杀进咨询业。业内排名靠前的一家会计师事务所负责人告诉《金证券》记者，“每年的审计报酬基本是固定的，咨询报酬却是灵活的。咨询业务是审计业务的延伸，会计师事务所提供给企业的增值服务也需要通过审计了解具体情况，所以很多大所顺势把人员配置向咨询业务倾斜，这块的收入占比相当高。”

　　6月26日，葛文耀也转发了名为“wf136212”的网友微博。该网友进一步爆料，“这样的事在普华永道非常普遍，为了力争第一，各合伙人每年有500万元的业务开发压力，压得都喘不过气来，所以合伙人为了开发业务，利用审计与客户串通，另外再弄点咨询业务做。”比如客户在审计方面存在问题，为了购买审计意见，客户只能答应给些咨询业务做。

　　前述会计师事务所负责人对《金证券》记者透露，目前仅英国和美国的监管机构禁止会计师事务所向客户提供管理咨询服务，审计与咨询分业，中国并没有明确规定。业内也深知其中隐藏的“道德风险”，同时接手一家公司的审计业务和咨询服务极有可能出现利益冲突，但急功近利压倒一切。

　　“有些大所会做得隐蔽些，比如将审计业务、非审计业务由不同的注册会计师团队承担。实际上现在所跟所之间的合作也很多，比如你审计的项目，会介绍给业务往来比较多的另一家事务所做咨询业务。”他称。

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